مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ چیست؟

مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ بر اساس دستورالعمل جدید تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود. به همین دلیل این دستورالعمل برای صاحبان مشاغل واجد شرایط اهمیت زیادی دارد؛ زیرا می‌تواند آنها را از نگهداری دفاتر و ارائه اظهارنامه عملکرد معاف کند. در نتیجه مؤدیان باید وضعیت فروش، سقف درآمد و شرایط دستورالعمل را دقیق بررسی کنند.

سقف تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴

صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی که مجموع فروش خالص آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰ میلیارد ریال (۷۲ میلیارد تومان) باشد، در صورت بارگذاری فرم مالیات مقطوع توسط سازمان، مشمول این مقررات هستند. به همین دلیل اگر مؤدی اظهارنامه عملکرد تسلیم نکند، می‌تواند از مزایای مالیات مقطوع استفاده کند.

نکته مهم در مشارکت‌ها

اگر سهم فروش یکی از شرکا یا مجموع درآمد مشارکت از سقف ۷۲۰ میلیارد ریال بیشتر باشد، مشمول مالیات مقطوع نخواهد بود.

مهلت پذیرش یا رد مالیات مقطوع

سازمان امور مالیاتی، مالیات مقطوع را بر اساس اطلاعات موجود تعیین و در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری می‌کند. اگر مؤدی این مالیات را نپذیرد، باید تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اظهارنامه عملکرد ارائه کند. در غیر این صورت مالیات مقطوع بارگذاری‌شده، مبنای صدور برگ قطعی خواهد بود.

اگر فروش واقعی بیشتر از اطلاعات سازمان باشد

۱. عبور از سقف ۷۲۰ میلیارد ریال

اگر بعداً مشخص شود فروش واقعی مؤدی از سقف تعیین‌شده بیشتر بوده، مؤدی از شمول تبصره ماده ۱۰۰ خارج شده و مالیات و جرائم طبق مقررات مطالبه می‌شود.

۲. افزایش کمتر از سقف اما بیش از ۱۵ درصد

اگر فروش واقعی همچنان زیر سقف باشد اما بیش از ۱۵ درصد اختلاف با اطلاعات سازمان داشته باشد:

• مالیات مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود
• این مابه‌التفاوت مشمول جریمه ماده ۱۹۲ نیست

اظهارنامه پیش‌فرض برای مؤدیان کم‌ریسک

برای برخی مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم که فروش آنها بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال بوده و کم‌ریسک شناخته شده‌اند، سازمان اظهارنامه پیش‌فرض تهیه و در درگاه بارگذاری می‌کند. در صورت تأیید یا تکمیل و تسلیم اظهارنامه، و عدم مغایرت با اطلاعات سازمان، اظهارنامه بدون رسیدگی پذیرفته شده و برگ قطعی صادر می‌شود.

بخشودگی جرائم و تقسیط مالیات

• میزان بخشودگی جرائم بین ۸۸ تا ۹۶ درصد تعیین شده است.
• مهلت پرداخت مالیات: ۳۱ شهریور ۱۴۰۵
• امکان تقسیط مالیات در ۳ قسط مساوی طی ۲ ماه
• برای مؤدیان آسیب‌دیده از جنگ: ۵ قسط طی ۴ ماه با تأیید مدیرکل
• هزینه اجاره ملک استیجاری در صورت احراز، در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر است.
• مبالغ غیرتجاری با ارائه اسناد معتبر قابل کسر از محاسبات هستند.

جمع‌بندی

برای مؤدیان عملکرد ۱۴۰۴، توجه به سقف ۷۲۰ میلیارد ریال، فروش واقعی، مهلت ۳۱ شهریور ۱۴۰۵، پذیرش یا عدم پذیرش تبصره ماده ۱۰۰، اظهارنامه پیش‌فرض و نحوه تقسیط مالیات اهمیت ویژه‌ای دارد. در نتیجه بررسی دقیق تراکنش‌های بانکی و اطلاعات فروش پیش از تأیید فرم می‌تواند از اختلافات مالیاتی آینده جلوگیری کند.