تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴ چیست؟

تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴ یکی از مهم‌ترین مشوق‌های مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی محسوب می‌شود. قانون‌گذار این مشوق را برای مؤدیانی در نظر گرفته است که درآمد ابرازی مشمول مالیات آن‌ها نسبت به سال پایه افزایش پیدا کرده باشد. به همین دلیل، بررسی شرایط استفاده از تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴ پیش از ارسال اظهارنامه اهمیت زیادی دارد.

مبنای قانونی تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴

این مشوق مالیاتی در:

تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم برای اشخاص حقوقی

تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم برای اشخاص حقیقی

پیش‌بینی شده است.

همچنین بند «د» تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴، شرایط جدیدی را برای عملکرد سال‌های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ تعیین کرده است.

آستانه برخورداری از تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴

بر اساس قانون بودجه ۱۴۰۴:

تا ۳۵ درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات → کاهش نرخ اعمال نمی‌شود.

به ازای هر ۱۰ درصد افزایش مازاد بر ۳۵ درصد → یک واحد درصد کاهش نرخ مالیات اعمال می‌شود.

حداکثر میزان کاهش نرخ مالیات → ۵ واحد درصد خواهد بود.

بنابراین هرچه میزان رشد درآمد ابرازی مشمول مالیات بیشتر باشد، امکان استفاده از تخفیف بیشتری نیز وجود خواهد داشت.

مثال محاسبه تخفیف مالیاتی

فرض کنید:

• درآمد ابرازی مشمول مالیات سال پایه: ۱۰۰ میلیارد ریال
• درآمد ابرازی مشمول مالیات عملکرد ۱۴۰۴: ۱۶۵ میلیارد ریال

درصد افزایش درآمد:

۶۵٪

میزان افزایش مشمول تخفیف:

۶۵٪ – ۳۵٪ = ۳۰٪

بنابراین:

۳۰ درصد معادل سه پله ده درصدی است.

سه واحد درصد از نرخ مالیات کسر می‌شود.

در نتیجه:

نرخ مالیات ۲۵ درصد

به ۲۲ درصد کاهش پیدا می‌کند.

فروش ملاک استفاده از تخفیف نیست

یکی از مهم‌ترین نکات درباره تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴ این است که افزایش فروش به‌تنهایی ملاک محاسبه نیست.

ممکن است درآمد فروش افزایش پیدا کند، اما هزینه‌های قابل قبول، استهلاک یا سایر هزینه‌های مالیاتی نیز افزایش یابد. در این شرایط درآمد ابرازی مشمول مالیات ممکن است افزایش کمتری نسبت به فروش داشته باشد.

بنابراین سازمان امور مالیاتی مبنای محاسبه تخفیف را بر اساس درآمد ابرازی مشمول مالیات تعیین می‌کند، نه صرفاً مبلغ فروش یا سود حسابداری.

شرایط استفاده از تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴

برای استفاده از این مشوق، مؤدی باید شرایط زیر را داشته باشد:

✅ در سال پایه درآمد مشمول مالیاتی ابرازی داشته باشد.

✅ اظهارنامه مالیاتی را در مهلت قانونی تسلیم کند.

✅ بدهی مالیات قطعی سال پایه را تعیین تکلیف و تسویه کرده باشد.

✅ درصد افزایش درآمد مشمول مالیاتی به‌درستی محاسبه شود.

فرمول محاسبه درصد افزایش درآمد

فرمول محاسبه به شرح زیر است:

درصد افزایش درآمد =

(درآمد ابرازی مشمول مالیات سال ۱۴۰۴ − درآمد ابرازی مشمول مالیات سال پایه) ÷ درآمد ابرازی مشمول مالیات سال پایه × ۱۰۰

پس از محاسبه این درصد، باید میزان افزایش مازاد بر ۳۵ درصد برای تعیین کاهش نرخ مالیات محاسبه شود.

جمع‌بندی

تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴ این امکان را فراهم می‌کند که مؤدیان واجد شرایط، نرخ مالیات خود را تا ۵ واحد درصد کاهش دهند.

به همین دلیل، پیش از نهایی کردن اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴ بهتر است درآمد ابرازی مشمول مالیات سال پایه، میزان رشد درآمد، وضعیت بدهی مالیاتی و شرایط قانونی استفاده از مشوق به‌دقت بررسی شود تا مؤدی از حداکثر مزایای مالیاتی قابل استفاده بهره‌مند شود.

مطالب مرتبط

• سطح فعالیت مشتریان بانکی در سال ۱۴۰۴؛ سقف گردش حساب و ضوابط جدید
• رشد ۵۵ درصدی درآمدهای مالیاتی در بودجه ۱۴۰۵؛ وصول ۱۰۷۶ همت در شش‌ماهه نخست
• ۶ میلیون بشکه نفت ایران در مسیر آمریکا؛ ردیابی سه نفتکش توقیف‌شده
• صورتحساب الکترونیکی صادرات چیست؟ قوانین، بخشنامه‌ها و نکات مهم
• صورتحساب الکترونیکی داروخانه‌ها؛ آیا کارتخوان جایگزین صورتحساب می‌شود؟